Versión 2022.1 a3ASESOR | her. Cambios Legales

A continuación se relacionan los cambios legales incluidos en la versión 2022.1 de a3ASESOR | her:

1. Andalucía.
2. Illes Balears.
3. Canarias.
4. Cantabria.
5. Catalunya.
6. La Rioja.

 

1. Andalucía

Referencia legal

• Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía (BOE 03/11/2021).

 

Según la normativa legal, se establece lo siguiente en referencia al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Tarifa

Se minora el gravamen en todos los tramos. 

 

 

Coeficientes multiplicadores

Los coeficientes multiplicadores serán los mismos en función del grado de parentesco, sin discriminar en función de su patrimonio preexistente, simplificando la gestión y haciendo que la combinación de tarifa y coeficientes no supere, en general, el tipo marginal del 45%.

 

 

Mejora de las reducciones

En la mejora de las reducciones de la base imponible, coeficientes multiplicadores y bonificaciones en la cuota mediante equiparaciones quedan totalmente equiparadas a los cónyuges las parejas de hecho o uniones de hecho, debidamente inscritas en el Registro de Parejas de Hecho de la Comunidad Autónoma de Andalucía o en registros análogos de otras administraciones públicas.

Asimismo, se mejoran las siguientes reducciones:

• Reducciones mortis causa:
  • En la mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición mortis causa de vivienda habitual, se pasa de una escala en función del valor del inmueble que va del 95% al 100% a un porcentaje fijo de reducción del 99%, con independencia de cuál sea el valor de la vivienda habitual transmitida.
  • En la mejora de la reducción estatal de la base imponible para personas con parentesco (cónyuge y parientes directos por herencias y mejora a otros parientes) en adquisiciones mortis causa de 1.000.000 de euros, con el objeto de continuar con la desfiscalización del impuesto para parientes directos, se establece de manera que sea aplicable a todos los contribuyentes del Grupo I y II sin discriminar en función de su patrimonio preexistente. Asimismo, se incrementa el importe de la reducción personal estatal para los contribuyentes comprendidos en el Grupo III, que pasa de 7.993,46 euros a 10.000 euros.
  • En la mejora de la reducción estatal de la base imponible para contribuyentes con discapacidad por adquisiciones mortis causa, se establece la reducción de 250.000 euros para quienes tengan la consideración de persona con discapacidad con un grado igual o superior al 33% e inferior al 65%. No obstante, la reducción será de 500.000 euros para aquellas personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65%. Esta reducción mejorada será aplicable por el contribuyente independientemente de su relación de parentesco con el causante y sin discriminar en función de su patrimonio preexistente. Además, al ser compatible con la mejora de la reducción por parentesco anteriormente citada en el caso de contribuyentes comprendidos en los Grupos I y II, la reducción conjunta llegaría hasta 1.250.000 euros o 1.500.000 euros, según el grado de discapacidad, en vez de 1.000.000 de euros, y, en el caso de contribuyentes comprendidos en el Grupo III, hasta 260.000 euros o 510.000 euros, según el grado de discapacidad, en lugar de 10.000 euros.
  • En la mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición mortis causa e inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades, se amplía el grupo de parentesco para el cómputo de la participación en el capital de las entidades, llegando éste hasta el 6º grado colateral (actualmente, hasta el 3º grado colateral). Se elimina el requisito exigido de que la actividad constituya la principal fuente de renta y se amplía la reducción a cesión de capitales a terceros, obtenidos mediante beneficios no distribuidos en los diez últimos años, siempre que dichos beneficios provengan de la realización de actividades económicas. No se exige que la adquisición ni el mantenimiento de los bienes adquiridos gocen de exención en el impuesto sobre el patrimonio. No obstante, sí es requisito necesario que se mantengan en el patrimonio del contribuyente dichos bienes objeto de adquisición, no simplemente el valor de la adquisición. Se reduce el plazo de mantenimiento a tres años, con independencia del parentesco entre transmitente y adquirente. Se amplía el beneficio en negocios y empresas individuales a los supuestos en los que el transmitente se encontrara a la fecha de devengo del impuesto en situación de jubilación o incapacidad. Por último, por razones de técnica legislativa, se divide el contenido actual de los dos artículos que regulaban esta reducción para las adquisiciones mortis causa e inter vivos en dos a su vez, de tal forma que se recogen en un artículo las adquisiciones de empresas individuales y negocios profesionales, y en otro la reducción por participaciones en entidades, en ambos tipos de adquisiciones. Asimismo, este régimen pasa a ser aplicado también a las explotaciones agrarias, quedando de este modo incluidas en el mejor trato fiscal que se aprueba con carácter general para todo tipo de empresas.
• Reducciones inter vivos:
  • En la reducción propia por la donación de dinero a descendientes para la adquisición de la vivienda habitual, se suprime el requisito de tener que ser la primera vivienda habitual, se amplía la medida a víctimas de violencia doméstica, víctimas del terrorismo y personas afectadas, y se actualizan los importes de las bases máximas de la reducción, pasando los límites generales de 120.000 euros a 150.000 euros, con carácter general, y de 180.000 euros a 250.000 euros, para el supuesto en el que el donatario tenga la consideración de persona con discapacidad.
    
    Para la aplicación de la reducción propia por la donación de dinero a a víctimas de violencia doméstica, víctimas del terrorismo y personas afectadas para la adquisición de la vivienda habitual, marca el indicador "Viol.Dom./Vic. Terro./Per.Afec" en la ventana Personas relacionadas.
    
    
    
    
    Da de alta un bien tipo "Demás bienes y derechos", y pulsa el botón "Reducción adquisición vivienda habitual".
    
    
    
    
    A continuación, en la ventana Reducción autonómica marca el indicador "Aplicar reducción por donaciones dinerarias de vivienda habitual a descendientes, víctima de violencia doméstica, víctima de terrorismo y personas afectadas".
    
    
    
    
    

• • En la reducción propia por la donación de vivienda habitual a descendientes se amplía su aplicación a descendientes menores de 35 años, a víctimas de violencia doméstica, víctimas del terrorismo y personas afectadas; se establece un límite de base máxima de reducción de 150.000 euros, con carácter general, y se actualiza el límite actual para el supuesto en el que el donatario tenga la consideración de persona con discapacidad, que pasa a ser de 180.000 euros a 250.000 euros.
    
    Para la aplicación de la reducción propia por la donación de la vivienda habitual, la aplicación controla que en la ventana Personas relacionadas el descendiente cumpla una de estas condiciones:
    - sea menor de 35 años.
    - sea víctima de violencia doméstica, víctima del terrorismo y persona afectada.
    - tenga la consideración de persona con discapacidad.
    
    Para informar la reducción propia por la propia por la donación de la vivienda habitual, pulsa el botón "Reducciones autonómicas" en la ventana Personas relacionadas.
    
    
    
    
    Y en el apartado Reducción por donación de vivienda habitual informa el total de todas las reducciones aplicadas en los últimos tres años de donaciones provenientes del mismo o diferente donante cotitular de la vivienda donada al mismo donatario.
    
    
    
    
    
  • En la reducción por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional, se mejora el plazo de mantenimiento de la empresa, con independencia del grupo de parentesco.

Plazo de presentación

Para el concepto donaciones se establece un plazo de presentación de la autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria de dos meses a contar desde el día siguiente a la fecha del devengo.

 

2. Illes Balears

Referencia legal

• Ley 5/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2022 (BOE 19/01/2022) 

 

Según la normativa legal, se establece lo siguiente en referencia al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Modificación reducción por adquisición de vivienda habitual por determinados colectivos (Donaciones)

Amplía el alcance de la reducción vigente sobre la base imponible relativa a la adquisición a título gratuito de la vivienda habitual por parte de hijos o descendientes del donante menores de 36 años, o hijos o descendientes del donante discapacitados con un grado de minusvalía física o sensorial igual o superior al 65% o con un grado de minusvalía psíquica de grado igual o superior al 33%, de modo que la donación no deba realizarse en todo caso en plena propiedad sino que también se incluya la constitución de un usufructo sobre la vivienda a favor del donatario.

 

3. Canarias

Referencia legal

• La Ley 6/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2022 (BOIC 31/12/2021).

 

Según la normativa legal, se establece lo siguiente en referencia al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Bonificación por parentesco en adquisiciones mortis causa e inter vivos

Con efectos desde el 19 de septiembre de 2021 se equipara a los sujetos pasivos del grupo IV con los del grupo II, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• Que la adquisición se produzca antes del 1 de enero de 2023.
• Que el sujeto pasivo sea una persona física que haya perdido un inmueble, tras su desaparición en la erupción volcánica iniciada el 19 de septiembre de 2021, y que este haya sido la vivienda en la que residía.
• Que el sujeto pasivo sea una persona física que haya perdido un inmueble, tras su desaparición en la erupción volcánica iniciada el 19 de septiembre de 2021, y que este haya sido su lugar de trabajo o su medio de subsistencia.
• Que la existencia y titularidad, como propietario, usufructuario o nudo propietario, del inmueble desaparecido, se acredite por cualquier medio de prueba admitido en derecho.

Nueva bonificación por donación de terrenos

Se establece una bonificación del 100% en la donación de un terreno rústico, con o sin construcciones o edificaciones, situado en La Palma, cuyo devengo se produzca antes del día 31 de diciembre de 2026, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

• Que el donatario sea propietario, usufructuario o nudo propietario de un inmueble que haya sido destruido por la acción de la lava.
• El terreno rústico donado debe permanecer en el patrimonio del donatario con la misma finalidad que el inmueble destruido por un plazo de al menos cinco años, a contar desde su adquisición.
• La donación debe formalizarse en escritura pública, debiendo constar de forma expresa que el terreno rústico donado ha de destinarse a la misma finalidad que el inmueble destruido.

 

Donación de un terreno rústico, con o sin construcciones o edificaciones, situado en La Palma

Para la aplicación de la bonificación por la donación de un terreno rústico, con o sin construcciones o edificaciones, situado en La Palma, da de alta un bien tipo "Bienes inmuebles de naturaleza rústica", informa los datos económicos y pulsa el botón "Donación de terreno rústico en La Palma".




A continuación, en la ventana Bonificación autonómica marca el indicador "Aplicar la bonificación por donación de un terreno rústico, con o sin construcciones o edificaciones, situado en La Palma".

 

Donaciones dinerarias para la construcción de un inmueble, o por la donación de un edificio, o la donación de un terreno calificado de solar, en La Palma

Para la aplicación de la bonificación por donaciones dinerarias para la construcción de un inmueble, o por la donación de un edificio, o la donación de un terreno calificado de solar, en La Palma, da de alta un bien tipo "Demás bienes y derechos", informa los datos económicos y pulsa el botón "Deducción por donación de bienes en La Palma".

 

 

A continuación, en la ventana Bonificación autonómica marca el indicador "Aplicar la bonificación por donaciones dinerarias para la construcción de un inmueble, o por la donación de un edificio, o la donación de un terreno calificado de solar, en La Palma".

 

 

4. Cantabria

Referencia legal

• Ley de Cantabria 11/2021, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOC 30/12/2021).

 

Según la normativa legal, se establece lo siguiente en referencia al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Extensión de la reducción por adquisición de vivienda habitual a todos los grupos

La reducción del 95% del valor de la vivienda habitual del causante, con un límite de 125.000 por cada sujeto pasivo, aplicable hasta ahora a los grupos I y II, pasa a aplicarse a todos los grupos.

Esta medida entró en vigor el 31 de diciembre de 2021.

 

5. Catalunya

Referencia legal

• Ley 2/2021, de 29 de diciembre, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público (BOE 21/01/2022).

 

Según la normativa legal, se establece lo siguiente en referencia al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Aplazamiento excepcional del impuesto sobre sucesiones y donaciones concedido por los órganos de gestión

Con efectos desde el 1 de enero de 2022 y para hechos imponibles devengados hasta el 31 de diciembre de 2022, el aplazamiento que concedan los órganos de gestión de la Administración tributaria en virtud del artículo 73.1 de la Ley 19/2010, de 17 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones, puede ser de hasta dos años, para los supuestos en los que el inventario de la herencia no comprende suficiente dinero efectivo o bienes fácilmente realizables para pagar el tributo.

Equiparación en caso de acogimiento

Las relaciones entre una persona que esté o haya estado en acogimiento y la persona o personas acogedoras, quedan asimiladas a las relaciones entre hijos y ascendientes.

A tener en cuenta: En caso de acogimiento en la aplicación deberás utilizar el parentesco "Padre" para el acogedor, e "Hijo" para el acogido.

 

6.  La Rioja

Referencia legal

• Ley 7/2021, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2022 (BOR 28/12/2021). 
  
  

Según la normativa legal, se establece lo siguiente en referencia al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Incompatibilidad entre reducciones mortis causa

Las reducciones previstas para las adquisiciones mortis causa serán incompatibles, para una misma adquisición, con la aplicación de las reducciones previstas en el art. 20.2.c) LISD, así como en el título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias.

Nuevo requisito de la reducción en las adquisiciones inter vivos de empresas individuales y negocios profesionales

Se añade como nuevo requisito que la empresa individual o el negocio profesional estén exentos del Impuesto sobre el Patrimonio.

Nuevo requisito de la reducción en las adquisiciones inter vivos por adquisición de participaciones en entidades

Se añade el mismo requisito señalado anteriormente, es decir, que las participaciones en entidades estén exentas del Impuesto sobre el Patrimonio. A los solos efectos de aplicar esta reducción, el porcentaje del 20% previsto en el art. 4.Ocho.Dos.b) LIP, se computará conjuntamente con el cónyuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopción, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopción, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado por afinidad hasta el tercer grado, del donante.

Incompatibilidad entre reducciones inter vivos

Las reducciones previstas para las adquisiciones inter vivos serán incompatibles, para una misma adquisición, con la aplicación de las reducciones previstas en el art. 20.6 LISD, así como en el título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias.

Modificaciones técnicas

Se ha de tener en cuenta que las modificaciones que se incluyen son principalmente de carácter técnico y puntual, y pretenden mejorar la redacción dotando al texto de mayor seguridad jurídica. Los cambios se limitan a incluir aclaraciones con criterios pacíficos y de uso habitual.

 

 

 

Aviso importante:

Los textos y los resúmenes de las normas/disposiciones adjuntas están destinados a un uso meramente informativo y documental, y Wolters Kluwer Tax and Accounting España, S.L. no se hace responsable de su contenido. Los únicos textos que tienen validez jurídica son los publicados en los Boletines y Diarios Oficiales.

 

Artículos relacionados que te pueden interesar:

• Para consultar el Historial de novedades y cambios legales de versiones de a3ASESOR | her, pulsa aquí.