Impuesto devengado. Ajuste por cambio del tipo de gravamen

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Para que en la propuesta de contabilización del Impuesto Devengado, la aplicación tenga en cuenta los ajustes provocados por el cambio de tipo de gravamen, acceda a la ventana “Propuesta de Ajuste de Contabilización del Impuesto Devengado”, marque el indicador “Aplicar ajuste por cambio de tipo de gravamen” e informe el tipo de gravamen anterior y el posterior.

 

Propuesta de impuesto devengado

 

La aplicación utilizará los dos tipos de gravamen para calcular los ajustes que afecten a las diferencias temporales y a los créditos por pérdidas a compensar.

En el caso de empresas de reducida dimensión, en los campos de tipo de gravamen siempre debe informar el más bajo de los dos. Es decir, si desea calcular el ajuste provocado por pasar del tipo de gravamen del 30/35 al 25/30, en el campo “Tipo de gravamen anterior” debe informar 30 y en “Tipo de gravamen posterior” informe 25.

 

Cálculo del ajuste para empresas que cambiarán el tipo de gravamen en el siguiente ejercicio

Si por ejemplo, en el ejercicio 2006 tuvo una diferencia temporal de 1.500,00 €.

Historico

Esta diferencia se contabilizó al 30% por tratarse de una empresa de reducida dimensión, por lo tanto, el saldo inicial de la cuenta 4790 Pasivos por diferencias temporarias imponibles, en el ejercicio 2008, será de -300,00 €.

Sumas y saldos

 

Si no se aplicara el ajuste por cambio de tipo de gravamen, la propuesta que realizaría la aplicación para este ejercicio sería de 500,00 x 25% = 125,00 €.

Propuesta

 

Para aplicar el ajuste por cambio de tipo de gravamen, la aplicación calcula el saldo final de la cuenta 479, teniendo en cuenta su saldo inicial y el movimiento de este ejercicio, es decir:

Saldo Final = - 300,00 + 150,00 = - 150,00.

Y sobre este importe calcula el ajuste por cambio de tipo:

(150,00 x 25/30) – 150 = - 25,00

Y por lo tanto, la propuesta de contabilización de la cuenta 479 sería de 150,00 + 25,00 = 175,00

Propuesta

 

Cálculo del ajuste cuando el cambio del tipo de gravamen se produce en este ejercicio

En el caso de empresas que cambian el tipo de gravamen durante este ejercicio, por ejemplo, una empresa de reducida dimensión que este ejercicio empezará a tributar al tipo de gravamen general, en el apartado “Caracteres” tendrá informado como tipo de gravamen el 30%.

Siguiendo el mismo ejemplo anterior, el ejercicio 2006 tuvo una diferencia temporal de 1.500,00 €.

Histórico

 

Esta diferencia se contabilizó al 25% por tratarse de una empresa de reducida dimensión, por lo tanto, el saldo inicial de la cuenta 4790 Pasivos por diferencias temporarias imponibles, en el ejercicio 2008, será de -250,00€.

Sumas y saldos

 

Si no se aplicara el ajuste por cambio de tipo de gravamen, la propuesta que realizaría la aplicación para este ejercicio sería de 500,00 x 30% = 150,00 €.

Propuesta impuesto devengado

 

Si desea aplicar el ajuste por cambio de tipo de gravamen, marque el indicador correspondiente, y en este caso, en el campo “Tipo de gravamen anterior” indique 25 y en “Tipo de gravamen posterior” 30.

Como el tipo de gravamen anterior no coincide con el tipo de gravamen indicado en la ventana de “Caracteres” la aplicación calcula el ajuste sobre el saldo inicial de la cuenta 479:

(250,00 x 30/25) – 250,00 = -50

Propuesta impuesto devengado

 

 

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